fix max invest Gewinnfreibetrag

src/est.js

@@ -20,11 +20,38 @@ export function einkommensteuer(value, year) {
 // Gewinnfreibetrag
 // @see https://www.wko.at/steuern/der-gewinnfreibetrag
 // @see https://www.usp.gv.at/steuern-finanzen/betriebseinnahmen-und-ausgaben/gewinnfreibetrag.html
-export function freiBetragValues(year) {
+
+export function freibetragValues(year) {
   return {
     // Bis zur Veranlagung 2023 stand der Grundfreibetrag für Gewinne bis 30.000 €
     limit: year <= 2023 ? 30000 : 33000,
     // höchstens jedoch 13% bzw. ab 2022 15% des Betriebsgewinnes
-    percentage: year < 2022 ? 0.13 : 0.15
+    percentage: year < 2022 ? 0.13 : 0.15,
+    investLimitsAndPcts: [{limit: 145000, pct: 0.13}, {limit: 175000, pct: 0.07}, {limit: 230000, pct: 0.045}]
+  }
+}
+
+/**
+ * Bei einer Bemessungsgrundlage von 33.000 EUR bis zu 178.000 EUR beträgt der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag 13%.
+ * Wird dieser Betrag überschritten, steht für die nächsten 175.000 EUR ein Freibetrag von 7% und
+ * für weitere 230.000 EUR ein Freibetrag von 4,5% zu.
+ * Ab einer Bemessungsgrundlage von 583.000 EUR steht kein Gewinnfreibetrag mehr zu.
+ * Durch die Prozentstaffelung ergibt sich ein Maximalausmaß von 46.400 EUR.
+ */
+export function investGewinnfreibetrag(value, year) {
+  const { limit, investLimitsAndPcts } = freibetragValues(year);
+  if(value <= limit) {
+    return 0;
+  }
+  let freibetrag = 0;
+  let rest = parseInt(value) - limit; // - 33.000 € Grundfreibetrag
+
+  for(const limitAndPct of investLimitsAndPcts) {
+    if (rest <= limitAndPct.limit) {
+      break;
+    }
+    freibetrag += parseInt(Math.min(rest, limitAndPct.limit) * limitAndPct.pct);
+    rest -= limitAndPct.limit;
   }
+  return freibetrag;
 }

src/index.js

@@ -1,14 +1,14 @@
 import { defaultOptions } from './options.js';
-import { einkommensteuer, freiBetragValues } from './est.js';
+import { einkommensteuer, freibetragValues, investGewinnfreibetrag } from './est.js';
 import { SVbeitrag } from './sv.js';
 
 
 // Einkommen laut Einkommensteuerbescheid
 function profitOnEStBescheid(income, outgo, options) {
-  const freiBetragLimit = freiBetragValues(options.year).limit;
+  const freiBetragLimit = freibetragValues(options.year).limit;
   let value = income - outgo - options.paidSv;
 
-  // Übersteigt der Gewinn 30.000 EUR kann zusätzlich zum Grundfreibetrag
+  // Übersteigt der Gewinn 33.000 EUR kann zusätzlich zum Grundfreibetrag
   // ein investitionsbedingter Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden.
   if(options.useInvestFreibetrag && value <= freiBetragLimit) {
     options.useInvestFreibetrag = false;
@@ -28,7 +28,7 @@ function profitOnEStBescheid(income, outgo, options) {
     }
   }
 
-  value -= (Math.min(value, freiBetragLimit) * freiBetragValues(options.year).percentage); // - 15% Grundfreibetrag
+  value -= (Math.min(value, freiBetragLimit) * freibetragValues(options.year).percentage); // - 15% Grundfreibetrag
   if(options.useInvestFreibetrag && options.investFreibetrag) {
     value -= options.investFreibetrag; // - 15% Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag
   }
@@ -52,11 +52,9 @@ function calculate(income, outgo, options = {}) {
   const est = einkommensteuer(profit, options.year);
   let netto = Math.round(income - outgo - est - options.paidSv);
 
-  const freiBetragLimit = freiBetragValues(options.year).limit;
-  const freiBetragPercentage = freiBetragValues(options.year).percentage;
-  let maxInvestFreibetrag = parseInt((profit - freiBetragLimit) * freiBetragPercentage);
+  const maxInvestFreibetrag = investGewinnfreibetrag(profit, options.year); // parseInt((profit - freiBetragLimit) * freiBetragPercentage);
+
   if(options.useInvestFreibetrag) {
-    maxInvestFreibetrag = parseInt((profit + options.investFreibetrag - freiBetragLimit) * freiBetragPercentage);
     netto -= options.investFreibetrag;
   }
 

test.js

@@ -50,4 +50,26 @@ test('should NOT add tipp to increase SV-Beitrag in the founding year, if expect
   let income = 10000;
   let outgo = income * 0.6;
   expect(hundert11.calculate(income, outgo).tipps.includes('INCREASE_SV')).toBe(false);
+});
+
+test('should return zero maxInvestFreibetrag because of 33.000 limit', () => {
+  let income = 40000;
+  let outgo = 7000;
+  expect(hundert11.calculate(income, outgo).maxInvestFreibetrag).toBe(0);
+});
+
+// Maximalausmaß von 46.400 EUR
+// @see https://www.wko.at/steuern/der-gewinnfreibetrag
+test('should return correct maxInvestFreibetrag for 2024', () => {
+  let income = 833000;
+  let outgo = 200000;
+  const grundfreibetrag = 4950;
+  expect(hundert11.calculate(income, outgo).maxInvestFreibetrag).toBe(46400 - grundfreibetrag);
+});
+
+test('should return correct maxInvestFreibetrag for 2023', () => {
+  let income = 833000;
+  let outgo = 200000;
+  const grundfreibetrag = 4500;
+  expect(hundert11.calculate(income, outgo, {year: 2023}).maxInvestFreibetrag).toBe(45950 - grundfreibetrag);
 });